上市公司如何进行财务造假？钱谷子详解现金流造假！-钱如故

上市公司如何进行财务造假？钱谷子详解现金流造假！

用户投稿 • 2020年12月24日 am12:55 • 股票投资 • 阅读 1544

财务造假

上市公司除了投资和筹资外，最最重要的是进行各种经营性活动，因此从现金流量的重要性来看，经营活动产生的现金流排在第一位。对于企业来说，经营活动现金流是其发展的命脉与血液，是所有财务报表中最重要的指标之一。经营活动现金流又分为“流入”和“流出”，流入与流出的差额就是经营活动现金净额。

所以上市公司操纵现金流的主要目的是美化经营活动现金流，经营活动现金流造假主要有两种方法：增加经营活动现金流入或减少经营活动现金流出，也可以一次性美化经营活动现金流净额。接下来，大家就和钱如故一起学习下上市公司如何进行财务造假？钱如故详解现金流造假！

第1：增加经营活动现金流入

经营活动现金流入一般包括：

1．销售商品、提供劳务收到的现金；

2．收到的税费返还；

3．收到的其他与经营有关的现金。

所谓增加经营活动现金流入即上市公司将投资或筹资活动的现金流入，转化为经营活动现金流入，常见手法有∶

（1）上市公司收购一家公司（投资），获得收购对象的经营性现金流入。尤其是收购完成前，有意让收购对象付清应付款并制造应收款（让客户暂缓付款）。收购完成后，买来的应收款就能变成经营活动现金流入。

（2）上市公司出售子公司或业务部门，出售所得分为首付款和未来的收入两部分，分开入账。收入部分，未来计人上市公司的经营活动现金流入，就可以将投资活动现金流入转化为经营活动现金流入。

（3）上市公司出售子公司或业务部门时，剥离并保留应收账款。待应收账款收回时，产生经营活动现金流入。

例如，A公司出售旗下一家控股子公司，但把本属于子公司的5000万应收账款剥离并保留下来，这笔应收账款就变成了A公司的债权，5000万应收账款收回之时，就是经营活动现金流增加之日！

（4）上市公司套用买入返售金融资产的思路，将以存货抵押借款的行为，转化为先销售给出借方（如银行或财务公司）到期加价回购的行为，创造了本期经营活动现金流入。

（5）互换贸易，上市公司高价出售商品或服务的同时，高价采购对方的商品或服务。你买我的产品，我买你的设备。购买设备计入投资活动现金流出，产品销售作为经营活动现金流入。

（6）你买我产品，我帮你贷款。上市公司以银行存款替客户担保，客户拿到钱后部分或全部购买上市公司产品。其实质是将公司的投资活动现金流出，转化为经营活动现金流入。某公司大额存款失踪奇案，背后很可能就潜伏着这样的行为。

现金流造假

第2：减少经营活动现金流出

经营活动现金流出主要包括：

1．购买商品、接受劳务支付的现金；

2．支付给职工以及为职工支付的现金；

3．支付的各项税费；

4．支付的其他与经营活动有关的现金。

投资活动、筹资活动与经营活动相辅相成，三种活动产生的现金流也息息相关。减少经营活动现金流出无疑是将经营活动现金流出转化为投资或筹资活动现金流出，常见手段有∶

（1）将某些经营活动现金支出，归人投资活动或筹资活动现金支出，以此减少经营性现金流出。如企业租赁费用属于经营活动现金流出，融资租赁则属于筹资活动，以融资租赁代替租赁就可以把经营活动现金流出转化为筹资活动现金流出，达到减少经营活动现金流出的目的。

（2）以承兑汇票采购，减少当期经营活动现金流出；并且在到期偿还的时候，记录为债务偿还，归入筹资活动现金流出。

现金流造假

第3：一次性行为美化经营活动现金流净额

通过无法持续的一次性行为，美化当期经营活动现金流，常见的手法有：

（1）通过银行保理业务打折出售应收款，甚至伪造应收款出售并承担连带还款责任，从而夸大当期经营活动现金流入。

（2）给出高额折扣，刺激客户在期未账款到期前，付清账款；或给出折扣让采购商提前付款采购，增加当期经营活动现金流入。

（3）上市公司采用拖欠供货商货款或减少正常采购的手段，减少当期经营活动现金流出以增加当期经营活动现金流量净额。

现金流造假

最后，钱如故和大家总结一下，上市公司操纵现金流大都是以经营活动现金流为主，通过投资活动和筹资活动的“配合”改变经营活动现金流入和流出。不过很多手段只是增加当期现金流入或减少当期现金流出，这并不是一个持续行为，因此上市公司财务造假还是集中在收入与费用两方面，这两个我们要格外注意。

好了，这篇文章就和大家分享到这里，希望可以帮助到大家。另外，想要实现投资稳定盈利，建议大家可以多学习一些相关的课程内容，这里给大家推荐一个知识平台——爱雅微课：https://ke.iya88.com/，里面提供了全网最全最实战的课程，很多大佬都是该网站的会员，抓紧收藏起来吧！

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