私募基金公司盈利靠什么科目财务费用,私募基金公司盈利靠什么科目财务费用核算?

钱如故

私募基金公司盈利靠什么科目财务费用,私募基金公司盈利靠什么科目财务费用核算

私募股权投资基金的三个环节如何进行会计核算?先温习一下下图:

私募基金公司盈利靠什么科目财务费用,私募基金公司盈利靠什么科目财务费用核算?

1、在投资环节,从各个合伙人的来说,如份额占比高且有重大影响但并不控制,则可以计入“长期股权投资”以权益法核算;如能够控制基金,则考虑以成本法核算长期股权投资,期末把基金并入公司报表;如占比小,不属于长期股权投资的划分,则考虑按照金融工具准则,计入“以公允价值计量且其变动计入当期损益”或指定为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”,但请注意,如果被指定,那么除了分红和发放股利可以计入“投资收益”,其他收益一律计入“其他综合收益”,不影响利润表。

在基金层面来说,各个合伙人实缴的资金应计入“合伙人资本”,此处应特别注意,目前国税总局尚未对合伙企业资金账薄印花税征缴问题作出明确文件规定,但在2018年1月12日纳税咨询答复中表示:合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积金”,不征收资金账簿印花税。建议合伙企业在电子税务局网站做季度数据申报时也不申报财务报表,由于财务报表科目只有“实收资本”,在大数据风险筛查时,如果实缴发生变动,则会提示欠缴印花税。

2、资产管理环节也就是基金管理人层面,此处如何进行会计核算,我们在系列(一)也讲过,不再重述;

3、在运营环节,也就是基金投资的各个项目,采取哪些会计科目进行核算?由于大部分私募股权投资基金只是以财务投资者的角色投资企业,所以一般建议在“以公允价值计量且其变动计入当期损益”核算;如果所投项目为明股实债且符合SPPI测试,则考虑“债权投资”;只有少数情况下,基金从各方面综合考虑,才会计入“其他权益投资工具”,即指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。

在基金的三个环节,由于目前《新金融工具准则》的应用,大家务必要认真研读准则,结合基金的实际情况,综合考量会计科目的归属,这样才可避免对合伙人的报表造成较大的影响。

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